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为什么当期确认递延所得税资产会减少所得税费用?

2018-09-03 17:56:00   来源: 网络转载
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前面提到,递延所得税就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。但是有很多小伙伴不明白,递延所得税资产不应当是减少未来的所得税费用吗? 为什么在确认时就减少了当期所得税费用?别急,会计网小编为大家解疑。

 

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首先,我们知道:所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税资产是由可抵扣暂时差异形成,可抵扣差异的形成,我们理解为多交当期所得税以后少交。这个当期多交是指对当期所得税的多交,那么来看一下可抵扣暂时性差异对当期所得税的影响。

当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项

从上述公式中可以看出,本期确实是多交了因可抵扣暂时性差异的调增的应交所得税:

 借:所得税费用

 贷:应交税费-应交所得税

当期多交的所得税是指,通过应交税费-应交所得税核算而增加的当期所得税。这一部分多交的当期所得税费用,在未来期间会以少交进行“补偿”。

但是下面这个分录呢?

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

虽然递延所得税资产这笔分录导致所得税费用减少,但它影响的只是当期利润而已,因为递延所得税资产确认的所得税费用最终结转至本年利润,影响净利润:

借:所得税费用

贷:本年利润

也就是说,递延所得税资产是由于当期应交所得税的增加,导致未来少交应交所得税。

我当期可抵扣暂时性差异调增的应交所得税该支付多少还是支付多少,不会因为递延所得税资产确认的贷方所得税费用而减少支付。

为了体现递延所得税资产/负债对当期所得税费用的影响,开头的公式再展开:

当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异-本期转回影响损益的可抵扣暂时性差异+本期转回影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项

可以看出,当转回可抵扣差异时,对当期应交所得税是调减的,即未来少付当期所得税费用。

 

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