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购物卡怎么税前扣除?

2018-09-20 15:33:20   来源: 会计网

导读:购物卡怎么税前扣除?我单位采购大枣及大米,虾皮给员工发中秋福利,销货方应该开什么样的发票?公司发月饼记入应付职工薪酬/福利费,和个人工资一起计算超过3500交个人所得税吗?会计网小编都整理好了,请看!

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  【购物卡怎么在税前扣除?】
  单用途卡及多用途卡
  单用途卡
  是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。比如超市的购物卡
  多用途卡
  是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。
  那么对于单用途卡和多用途卡如何开票?如何被扣呢?
  售卡方:在售卡或接受充值时,不纳增值税,但可向购卡或充值方开具“不征税”的增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
  实际销售方:在接收持卡人实际购买货物或服务时,按规定缴纳增值税,但不得向持卡人开具增值税发票。
  购买方:在购买或充值环节,企业取得税率栏“不征税”的普通发票,作为 “预付账款”进行核算管理,相关支出不得税前扣除;在发放环节,凭相关内外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除。如发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除。企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证,如购物小票等,再税前扣除。
  加油卡
  根据《单用途商业预付卡管理办法(试行)》(商务部令 2012年第9号)第四十一条规定:
  动力燃料销售企业发行的,用于为确定的生产经营性车辆兑付动力燃料的记名预付凭证,不适用本办法。
  即加油充值的预付卡不适用单用途商业预付卡的相关规定。同时加油充值卡也不符合多用途卡的定义,不属于多用途卡。
  那么对于加油充值的预付卡如何开票?如何被扣呢?
  发售方:
  发售时按“预收账款”方法作相关账务处理,不征收增值税,可开具普通发票(原规定未要求开具“不征税”发票,建议加油卡预收款参照现行单用途卡、多用途卡规定,开具“不征税”发票)。加油后,不同于单用途或多用途卡使用后不得开具发票,发售方可凭实际实际加油记录向购卡方开具增值税专用发票。
  购卡方:
  购卡时,可取得增值税普通发票,作“预付帐款”处理,加油后,可取得增值税专用发票申报抵扣,并根据用途记入相关成本费用,符合规定的可在税前扣除。
  【我单位采购大枣及大米,虾皮给员工发中秋福利,销货方应该开什么样的发票?】
  职工福利性支出不能抵扣,应该开具增值税普通发票。
  【公司发月饼记入应付职工薪酬/福利费,和个人工资一起计算超过3500交个人所得税吗?】
  是的,发放实物要计入个人收入所得申报。

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  【购物卡怎么在税前扣除?】

  单用途卡及多用途卡

  单用途卡

  是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。比如超市的购物卡

  多用途卡

  是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。

  那么对于单用途卡和多用途卡如何开票?如何被扣呢?

  售卡方:在售卡或接受充值时,不纳增值税,但可向购卡或充值方开具“不征税”的增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

  实际销售方:在接收持卡人实际购买货物或服务时,按规定缴纳增值税,但不得向持卡人开具增值税发票。

  购买方:在购买或充值环节,企业取得税率栏“不征税”的普通发票,作为 “预付账款”进行核算管理,相关支出不得税前扣除;在发放环节,凭相关内外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除。如发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除。企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证,如购物小票等,再税前扣除。

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  加油卡

  根据《单用途商业预付卡管理办法(试行)》(商务部令 2012年第9号)第四十一条规定:

  动力燃料销售企业发行的,用于为确定的生产经营性车辆兑付动力燃料的记名预付凭证,不适用本办法。

  即加油充值的预付卡不适用单用途商业预付卡的相关规定。同时加油充值卡也不符合多用途卡的定义,不属于多用途卡。

  那么对于加油充值的预付卡如何开票?如何被扣呢?

  发售方:

  发售时按“预收账款”方法作相关账务处理,不征收增值税,可开具普通发票(原规定未要求开具“不征税”发票,建议加油卡预收款参照现行单用途卡、多用途卡规定,开具“不征税”发票)。加油后,不同于单用途或多用途卡使用后不得开具发票,发售方可凭实际实际加油记录向购卡方开具增值税专用发票。

  购卡方:

  购卡时,可取得增值税普通发票,作“预付帐款”处理,加油后,可取得增值税专用发票申报抵扣,并根据用途记入相关成本费用,符合规定的可在税前扣除。

  【我单位采购大枣及大米,虾皮给员工发中秋福利,销货方应该开什么样的发票?】

  职工福利性支出不能抵扣,应该开具增值税普通发票。

  【公司发月饼记入应付职工薪酬/福利费,和个人工资一起计算超过3500交个人所得税吗?】

  是的,发放实物要计入个人收入所得申报。

 

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