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资源税的纳税范围是什么?

2018-09-28 11:05:21   来源: 会计网

导读:资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的纳税范围是什么?资源税的纳税期限是多久?很多人不知道以上两个问题,下面就让小K来告诉大家。

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  资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的纳税范围是什么?资源税的纳税期限是多久?很多人不知道以上两个问题,下面就让小K来告诉大家。
  一、资源税的纳税范围
  资源税范围限定如下:
  (1)原油,指专门开采的天然原油,不包括人造石油。
  (2)天然气,指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。海上石油、天然气也应属于资源税的征收范围,但考虑到海上油气资源的勘探和开采难度大、投入和风险也大,过去一直按照国际惯例对其征收矿区使用费,为了保持涉外经济政策的稳定性,对海上石油、天然气的开采仍然征收矿区使用费,暂不改为征收资源税。
  (3)煤炭,指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
  (4)其他非金属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
  资源税
  资源税
  (5)黑色金属矿原矿,是指纳税人开采后自用、销售的,用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。
  (6)有色金属矿原矿,是指纳税人开采后自用、销售的,用于直接入炉冶炼或作为主产品先人选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。
  (7)盐,包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐(俗称卤水)是指氯化纳含量达到一定浓度的溶液,是用于生产碱和其他产品的原料。
  二、资源税的纳税期限
  1.资源税纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月,由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的,可以按次计算纳税。
  纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税;
  以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
  扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行。
  三、资源税案例分析
  某铁矿山2018年9月份销售铁矿石原矿6万吨,移送入选精矿0.5万吨,选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为多少?
  【解析】资源税法规定,金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量。本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40%=1.25万吨,所以应纳资源税=(6+1.25)×10=72.5 万元
  四、资源税相关问题延伸
  问:如何计算和缴纳资源税
  答:资源税分为从价计征,从量计征两种
  从价计征
  应纳税额=应税销售额*比例税率
  从量计征
  应纳税额=应税销售数量*定额税率
  问:资源税和增值税有什么区别和联系?
  答:是二个不同的税种
  增值税是价外税,是售价基础上征收的一种流转税;资源税是价内税,是构成收入的组成部分。
  征税方式上:增值税征税本质是对增值部分进行征收,有销项与进项的抵扣问题(也有特殊不抵扣的),资源税没有。

  资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的纳税范围是什么?资源税的纳税期限是多久?很多人不知道以上两个问题,下面就让小K来告诉大家。

  一、资源税的纳税范围

  资源税范围限定如下:

  (1)原油,指专门开采的天然原油,不包括人造石油。

  (2)天然气,指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。海上石油、天然气也应属于资源税的征收范围,但考虑到海上油气资源的勘探和开采难度大、投入和风险也大,过去一直按照国际惯例对其征收矿区使用费,为了保持涉外经济政策的稳定性,对海上石油、天然气的开采仍然征收矿区使用费,暂不改为征收资源税。

  (3)煤炭,指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

  (4)其他非金属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。

  (5)黑色金属矿原矿,是指纳税人开采后自用、销售的,用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。

  (6)有色金属矿原矿,是指纳税人开采后自用、销售的,用于直接入炉冶炼或作为主产品先人选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。

  (7)盐,包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐(俗称卤水)是指氯化纳含量达到一定浓度的溶液,是用于生产碱和其他产品的原料。

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  二、资源税的纳税期限

  1.资源税纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月,由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的,可以按次计算纳税。

  纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税;

  以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

  扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行。

  三、资源税案例分析

  某铁矿山2018年9月份销售铁矿石原矿6万吨,移送入选精矿0.5万吨,选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为多少?

  【解析】资源税法规定,金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量。本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40%=1.25万吨,所以应纳资源税=(6+1.25)×10=72.5 万元

  四、资源税相关问题延伸

  问:如何计算和缴纳资源税

  答:资源税分为从价计征,从量计征两种

  从价计征

  应纳税额=应税销售额*比例税率

  从量计征

  应纳税额=应税销售数量*定额税率

  问:资源税和增值税有什么区别和联系?

  答:是二个不同的税种,

  增值税是价外税,是售价基础上征收的一种流转税;资源税是价内税,是构成收入的组成部分。

  征税方式上:增值税征税本质是对增值部分进行征收,有销项与进项的抵扣问题(也有特殊不抵扣的),资源税没有。

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